Chi deve fare la dichiarazione dei redditi: unico o 730?

Vediamo chi deve fare la dichiarazione dei redditi e chi, al contrario, è esonerato dal farla. Una volta visto chi deve farla vedremo se occorre compilare il modello unico o il modello 730. 

Principio generale di esonero dalla dichiarazione dei redditi. 

Partiamo subito da un principio generale: se non si è obbligati alla tenuta delle scritture contabili (ovvero se non si è titolari di partita iva e, se lo si è, si aderisce al regime forfettario), non occorre mai presentare la dichiarazione dei redditi se l'imposta da versare allo stato è inferiore ai 10.33 euro. Si tratta di una causa generale di esonero dalla compilazione sia del modello unico sia del modello 730.
In sostanza, dato l'importo particolarmente esiguo, lo stato non obbliga il contribuente alla compilazione della dichiarazione qualora l'imposta netta sia di importo inferiore a tale soglia.
Quindi, anche i possessori di partita iva che accedono al regime forfettario, qualora non debbano versare una imposta superiore a tale limite, sono esonerati dalla compilazione della dichiarazione, poichè non essendo obbligati alla tenuta delle scritture contabili ricadono nella causa generale di esonero dalla dichiarazione dei redditi.
Naturalmente, per conoscere se si rientra in questa ipotesi generale, occorre fare i calcoli. Prima ancora di calcolare l'eventuale imposta a debito possiamo vedere se rientriamo in una delle cause specifiche di esonero dalla compilazione della dichiarazione.

Cause specifiche di esonero dalla dichiarazione dei redditi. 

Tutti i contribuenti che non si dovessero trovare in una delle seguenti situazioni sono naturalmente obbligati alla compilazione della dichiarazione. Vedremo, poi, se conviene di più fare il modello unico piuttosto che il modello 730.

 

Possiedo solo la prima casa e le pertinenze.

a) Possiedo soltanto la prima casa, eventuali pertinenze alla stessa (non importa il numero delle pertinenze) e/o posseggo altri fabbricati non affittati in un comune diverso da quello in cui possiedo la prima casa.
Attenzione, dunque, poichè se possediamo, oltre all'abitazione principale e le relative pertinenze, anche altri fabbricati nello stesso comune, questa causa di esonero non ci riguarda.  L'irpef sui fabbricati è stata ormai sostituita dall'imu, per cui in questo caso il contribuente dovrà preocuparsi di versare le imposte sulla casa comprensive e sostitutive dell'irpef sui fabbricati.

 

Possiedo solo redditi di pensione o di lavoro dipendente da unico sostituto o comunque conguagliati.

b) Possiedo soltanto dei redditi che derivano da una (unica) pensione o da (unico) lavoro dipendente. In tal caso sarà il mio sostituto di imposta (il datore di lavoro per il dipendente e l'inps per il pensionato) a fare i relativi calcoli e trattenere l'irpef dovuta dalla busta paga o dalla pensione. Tutti i calcoli li troveremo nel Cud di lavoro dipendente (oggi Certificazione Unica) e in quello della pensione per i pensionati. Ricordo che deve trattarsi di una pensione o di un lavoro dipendente ovvero di redditi percepiti da un unico sostituto di imposta o, in alternativa, da più sostituti di cui l'ultimo effettua i conguagli. Occorre la certificazione dell'ultimo sostituto in cui si certifica il coguaglio dei redditi. Diversamente occorre conguagliarli in sede di dichiarazione dei redditi. Attenzione perchè in tal caso "essere esonerati dalla dichiarazione" NON VUOL DIRE  che non vi sia convenienza nel farla. Sono tantissimi i casi di questo tipo in cui il contribuente andrebbe a credito di imposta facendo la dichiarazione dei redditi. Perciò oltre all'assenza di obbligo occorre anche valutare la convenienza nel farla per recuperare una fetta di imposta versata o trattenuta dal sostituto. Si andrebbe a credito e si riavrebbe una parte di irpef versata in restituzione. In ultimo occorre che le addizionali comunali e regionali non siano dovute e che siano stati applicati regolarmente le detrazioni per carichi di famiglia. Se, supponiamo, sono stati fatti regolari conguagli dall'unico o dall'ultimo sostituto ma ci rendiamo conto di avere sbagliato nel comunicare i carichi di famiglia al nostro datore di lavoro (esempio il padre mette i figli a carico al 100% e la moglie al 50%) occorre che il padre faccia la dichiarazione dei redditi per correggere l'errore e mettere i figli al 50% oppure che la madre corregga la sua dichiarazione e si tolga completamente la detrazione per carichi di famiglia).

 

Possiedo sia di redditi fondiari da terreni e case che da lavoro dipendente o pensione

c) Se sommiamo le ipotesi a) e B) otteniamo la terza causa di esenzione: ovvero se posseggo soltanto redditi da pensione o da lavoro dipendente e nel contempo ho soltanto la prima casa e le pertinenze e, in aggiunta, anche altri fabbricati ma in comuni diversi da quelli di residenza. Anche quì valgono le ipotesi del punto b) relative a più pensioni o più lavori dipendenti e quindi diversi sostituti di imposta. Se l'ultimo sostituto procede ai conguagli e li certifica non occorre fare la dichiarazione, Diversamente occorre sempre farla per conguagliare i redditi.

 

Ho percepito redditi di co.co.co./co.co.pro.

d) la quarta ipotesi riguarda un contribuente che percepisce redditi di collaborazione coordinata e continuativa o collaborazioni a progetto, cosidetti co.co.co e co.co.pro. Anche in questo caso sarà onere del datore di lavoro fare i calcoli e trattenere l'irpef dovuta direttamente in busta paga. Attenzione, poichè in tal caso l'esonero scatta soltanto se il rapporto di lavoro è con un unico committente. Se i datori di lavoro sono due saranno due le certificazioni, per cui andranno conguagliate per sommare i redditi e ricalcolare l'imposta da versare. Quindi questa condizione di esonero vale soltanto in caso di un unico rapporto di collaborazione cordinata e continuativa o a progetto con un unico datore di lavoro, così come abbiamo visto già per i punti b) e c). Stesso discorso per le eventuali addizionali comunali e regionali e per eventuali detrazioni per carichi di famiglia errate. 

 

Ho percepito durante l'anno solo redditi esenti da irpef

e) Se si percepiscono dei redditi esenti da irpef non occorre fare alcuna dichiarazione dei redditi. Naturalmente occorre verificare se un certo reddito sia effettivamente esente o meno. Per un elenco completo dei redditi esenti potete andare qui. (Elenco dei redditi esenti che non devono essere inseriti in dichiarazione dei redditi).

 

Ho avuto soltanto redditi soggetti a imposta sostitutiva

f) Se possiedo redditi soggetti a imposta sostitutiva il reddito è già stato tassato alla fonte e in modo separato. Quindi, gli eventuali redditi percepiti non andranno sommati e conguagliati con eventuali altri redditi da lavoro dipendente o da pensione. Per un elenco completo dei redditi soggetti a imposta sostitutiva si può consultare questo Link

 

Ho percepito solo redditi da interessi o redditi da lavori socialmente utili.

g) Se percepisco soltanto interessi su conti correnti o redditi relativi ai lavori socialmente utili i redditi saranno soggetti a una ritenuta effettuata dal sostituto di imposta che sarà definitiva. Si parla, infatti, di ritenuta a titolo di imposta anzichè di ritenuta a titolo di acconto.

 

Oltre alla prima casa possiedo anche altre case e terreni.

h) Se possiedo, oltre alla prima casa, anche terreni e fabbricati (come ad esempio nel punto a) ma la somma dei reddditi delle case e dei terreni, compresa naturalmente la prima casa, è uguale o inferiore ai 500 euro, non occorre fare la dichiarazione perchè anche se dovessimo procedere al calcolo dell'imposta lorda questa sarebbe totalmente azzerata dalla deduzione per l'abitazione principale che porterebbe il reddito imponibile a zero.

 

Oltre ai redditi di lavoro dipendente posseggo anche redditi assimilati

i) Se un contribuente possiede redditi di lavoro dipendente, redditi di lavoro assimilato a quello dipendente o altre tipologie di reddito (senza considerare quello dell'abitazione principale e delle pertinenze) in misura inferiore o uguale agli 8000 euro e ha lavorato per 365 giorni non occorre fare la dichiarazione poichè la detrazione per lavoro dipendente copre l'eventuale imposta a debito totalmente. Attenzione poichè in questi casi ci si può addirittura trovare a credito di imposta e quindi occorre verificare se convenga fare la dichiarazione dei redditi per ottenere indietro le ritenute eventualmente fatte dal sostituto di imposta. Attenzione per quanto riguarda detrazioni per carichi di famiglia erroneamente comunicate al sostituto e evenutali addizionali regionali e comunali dovute e non trattenute.

 

Oltre alla pensione posseggo altri redditi.

l) E' il caso di un contribuente che possiede soltanto una pensione sommata a altri redditi per un importo uguale o inferiore a 7500 euro. Anche quì occorre che i giorni di pensione siano 365. Così come nel precedente punto i) occorre verificare che non vi siano crediti da recuperare che darebbero luogo ad una convenienza nel fare la dichiarazione dei redditi. Anche qui, infine, verificate se le detrazioni per i familiari a carico sono regolari e se non sono dovute addizionali regionali e comunali.

 

Posseggo redditi da pensione, da case e da terreni.

m) Se il contribuente possiede una pensione uguale o superiore a 7500 euro e, in aggiunta, la sola abitazione principale con pertinenze e terreni (questi ultimi per un reddito non superiore a 185.92 euro) e si rispettano gli stessi requisiti del punto i) e l) non occorre fare la dichiarazione dei redditi. Verificate sempre che i giorni di pensione siano 365, la regolarità delle eventuali detrazioni per familiari a carico e le addizionali regionali e comunali non dovute.

 

Sono un over 75 anni con pensione e redditi da case e terreni.

n) Ferme restando le condizioni dei punti precedenti, (pensione calcolata su 365 giorni, detrazioni per familiari a carico regolari e addizionali regionali e comunali non dovute) se il pensionato ha una età uguale o superiore a 75 anni il limite sale a euro 7750. Quando calcoliamo questa soglia non dobbiamo considerare gli eventuali redditi derivanti dall'abitazione principale e dalle pertinenze.

 

Se percepisco un assegno di mantenimento per il coniuge e per i figli.

o) Se si percepisce un assegno periodico dal coniuge inferiore a 7500 euro. Attenzione poichè spesso l'assegno di mantenimento è comprensivo di quello relativo al mantenimento dei figli. In tal caso quest'ultimo (la quota dell'assegno relativo al mantenimento dei figli, qualora siano sommati gli importi) non va mai considerato perchè non costituisce mai reddito (resterà reddito tassato in capo al coniuge che lo elargisce). Di solito, nelle sentenze del giudice, si trovano gli importi separati.

 

Se oltre all'assegno di mantenimento posseggo altri redditi.

p) se in aggiunta all'assegno periodico si hanno altri redditi sempre per una somma non superiore a 7500 euro si è esonerati dall'obbligo di fare la dichiarazione dei redditi. Anche in questo caso nel calcolo non dobbiamo mai considerare gli eventuali redditi derivanti dall'abitazione principale e dalle relative pertinenze.

 

Se posseggo redditi assimilati o redditi diversi art. 67 come lavoro autonomo occasionale.

q) Se si hanno redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente per i quali la detrazione non è rapportata al periodo di lavoro o altri redditi (esempio redditi diversi come attività di lavoro autonomo occasionale o attività commerciale occasionale) per un importo uguale o inferiore a euro 4800.  Per un elenco completo dei redditi diversi andate qui.

 

Se percepisco redditi da attività sportiva

r) se si percepiscono redditi da attività sportiva dilettantistica per un importo uguale o inferiore a euro 28.158.28 sono totalmente esentato dalla dichiarazione. Si parla non solo di atleti ma anche di massaggiatori, di istruttori, di dirigenti e di altre figure che ruotano intorno allo sport dilettantistico. In realtà tali redditi non sono del tutto esenti. Il meccanismo è questo. Sono totalmente esenti fino alla soglia dei 7500 euro. Per i redditi da 7500 euro fino a 25.158.28 si applica una ritenuta alla fonte a titolo di imposta pari al 23%. Quindi si tratta di redditi comunque già tassati per la parte che eccede i 7500 euro e per tale motivo non comportano l'obbligo di compilare la dichiarazione dei redditi per dichiararli. Qualora lo sportivo ottenga un reddito superiore alla soglia dei 28.158.28 euro subirà, sulla differenza, una ritenuta a titolo di acconto del 23% e l'obbligo di compilare la dichiarazione dei redditi per il calcolo definitivo dell'imposta da versare all'erario (o dell'eventuale credito da riavere in restituzione).

 

Conviene compilare il Modello Unico o il Modello 730?

Naturalmente il Modello 730 offre dei grandi vantaggi, primo fra tutti quello di vedersi accreditati eventuali crediti di imposta direttamente in busta paga o in pensione nei mesi immediatamente successivi a quelli in cui si è inviato il modello all'agenzia delle entrate. Tuttavia non tutti possono fare il Modello 730 poichè è destinato soltanto a coloro che nel periodo in cui si inviano le dichiarazioni dei redditi possiede un sostituto di imposta. Quindi occorre avere un raporto di lavoro in essere al momento della compilazione e dell'invio. Alcune eccezioni sono state introdotte per alcuni lavoratori privi di sostituti di imposta in questi ultimi anni. Ma si tratta di eccezioni che riguardano casi ben limitati. Per cui occorre sempre verificare di persona se è possibile dichiarare i propri redditi mediante il Modello 730 o, al contrario, occorre neccessariamente usare il Modello unico Persone Fisiche. Potete postare un quesito sulla vostra situazione e vi risponderemo in brevissimo tempo.

QUESTO POST E' STATO SCRITTO DA: ________________________________________________________________________________________________________________________ FRANCESCO PINNA, PROFESSORE DI ECONOMIA E DIRITTO, TRIBUTARISTA E BLOGGER PROFESSIONISTA, CHE HA SCRITTO PIU' DI DUEMILA ARTICOLI SU ARGOMENTI QUALI FISCO, DIRITTO TRIBUTARIO, ECONOMIA .

Se ti piace questo post ti bastano 3 secondi per condividerlo